دفتر الأستاذ والترحيل
لماذا نحتاج دفتر الأستاذ، شكل حساب T، خطوات الترحيل، وترصيد الحسابات، مع ترحيل كامل لعمليات شركة الرواد.
دفتر اليومية يخبرك بما حدث بترتيب زمني، لكنه لا يجيب عن سؤال بسيط مثل «كم النقدية لدينا الآن؟». للإجابة يجب جمع كل حركة النقدية من عشرات القيود. هذا ما يفعله دفتر الأستاذ: صفحة لكل حساب تتجمع فيها كل حركته.
شكل حساب T
الجانب الأيمن للمدين ويُكتب «منه» أو «من حـ/»، والأيسر للدائن ويُكتب «له» أو «إلى حـ/». في كل جانب نكتب اسم الحساب المقابل في القيد والمبلغ.
خطوات الترحيل
- خذ القيد من اليومية.
- الطرف المدين: اذهب لحسابه في الأستاذ، واكتب في جانبه المدين اسم الحساب الدائن والمبلغ.
- الطرف الدائن: اذهب لحسابه، واكتب في جانبه الدائن اسم الحساب المدين والمبلغ.
- اكتب رقم صفحة الأستاذ في اليومية كدليل على الترحيل.
القيد: من حـ/ المعدات 30,000 إلى حـ/ النقدية 30,000.
• في حساب المعدات (الجانب المدين): «من حـ/ النقدية 30,000».
• في حساب النقدية (الجانب الدائن): «إلى حـ/ المعدات 30,000».
ترحيل عمليات شركة الرواد
نفس العمليات الست من درس المعادلة المحاسبية، بعد تسجيلها كقيود:
| # | المدين | الدائن | المبلغ |
|---|---|---|---|
| 1 | النقدية | رأس المال | 100,000 |
| 2 | المعدات | النقدية | 30,000 |
| 3 | المخزون | الموردون | 20,000 |
| 4 | النقدية | إيراد الخدمات | 15,000 |
| 5 | الإيجار | النقدية | 4,000 |
| 6 | الموردون | النقدية | 8,000 |
| حـ/ النقدية | |||
|---|---|---|---|
| مدين (منه) | دائن (له) | ||
| من حـ/ رأس المال | 100,000 | إلى حـ/ المعدات | 30,000 |
| من حـ/ إيراد الخدمات | 15,000 | إلى حـ/ الإيجار | 4,000 |
| المجموع | 115,000 | إلى حـ/ الموردين | 8,000 |
| رصيد مدين مرحّل | 73,000 | ||
| المجموع | 115,000 | ||
| الرصيد = 115,000 − 42,000 = 73,000 مدين | |||
| حـ/ الموردون | |||
|---|---|---|---|
| مدين (منه) | دائن (له) | ||
| من حـ/ النقدية | 8,000 | إلى حـ/ المخزون | 20,000 |
| رصيد دائن مرحّل | 12,000 | ||
| المجموع | 20,000 | المجموع | 20,000 |
| الرصيد 12,000 دائن (التزام متبقٍ للمورد) | |||
باقي الحسابات فيها حركة واحدة: المعدات 30,000 مدين، المخزون 20,000 مدين، رأس المال 100,000 دائن، إيراد الخدمات 15,000 دائن، الإيجار 4,000 مدين.
ترصيد الحساب
- اجمع الجانب المدين واجمع الجانب الدائن.
- الفرق هو الرصيد، ويوصف بالجانب الأكبر: إذا كان المدين أكبر فالرصيد مدين.
- يُكتب الرصيد في الجانب الأصغر ليتساوى المجموعان، ثم يُنقل لأول الفترة التالية في الجانب الآخر.
الأستاذ المساعد
حساب «العملاء» في الأستاذ العام هو إجمالي. وللمتابعة التفصيلية يوجد أستاذ مساعد فيه حساب لكل عميل. مجموع أرصدة الأستاذ المساعد يجب أن يساوي رصيد حساب العملاء الإجمالي (حساب المراقبة). نفس الفكرة للموردين.
وهذا تمامًا ما يحدث في البنك: لكل عميل حساب مستقل (أستاذ مساعد)، ومجموعها يطابق رصيد ودائع العملاء في الأستاذ العام.
الخلاصة
- الأستاذ يجمع حركة كل حساب في مكان واحد.
- المدين يُرحّل للجانب المدين في حسابه باسم الحساب الدائن، والعكس.
- الرصيد = الفرق، ويوصف بالجانب الأكبر.
- الأستاذ المساعد للتفاصيل، ومجموعه يطابق حساب المراقبة.