الدفعة المقدمة، تكاليف المشروع، المستخلص، الاعتراف بالإيراد والتكلفة، التحصيل، ومحتجزات مقاولي الباطن.
الأرقام من مثال العقد بقيمة 12,000,000 في السنة 1 (الإيراد 3,750,000 والتكلفة 3,000,000)، مع دفعة مقدمة 10% ومحتجز 5%. القيود دون ضريبة لتبسيط الفكرة.
1. استلام الدفعة المقدمة
| البيان | مدين | دائن |
|---|
| من حـ/ البنك | 1,200,000 | |
| إلى حـ/ التزامات العقود (دفعات مقدمة من العملاء) | | 1,200,000 |
| 10% من قيمة العقد، وهي التزام وليست إيرادًا. |
2. تكاليف المشروع خلال السنة
| البيان | مدين | دائن |
|---|
| من حـ/ تكاليف المشروع تحت التنفيذ | 3,000,000 | |
| إلى حـ/ الموردين | | 1,400,000 |
| إلى حـ/ الأجور المستحقة | | 700,000 |
| إلى حـ/ مقاولو الباطن | | 600,000 |
| إلى حـ/ مجمع إهلاك المعدات | | 300,000 |
3. الاعتراف بالإيراد والتكلفة حسب نسبة الإنجاز
| البيان | مدين | دائن |
|---|
| من حـ/ أصول العقود | 3,750,000 | |
| إلى حـ/ إيرادات العقود | | 3,750,000 |
| البيان | مدين | دائن |
|---|
| من حـ/ تكلفة إيرادات العقود | 3,000,000 | |
| إلى حـ/ تكاليف المشروع تحت التنفيذ | | 3,000,000 |
4. إصدار المستخلصات المعتمدة خلال السنة (3,200,000)
| البيان | مدين | دائن |
|---|
| من حـ/ العملاء | 2,720,000 | |
| من حـ/ محتجزات لدى العملاء | 160,000 | |
| من حـ/ التزامات العقود (دفعات مقدمة من العملاء) | 320,000 | |
| إلى حـ/ أصول العقود | | 3,200,000 |
| المحتجز 5% = 160,000، واسترداد الدفعة المقدمة 10% = 320,000. |
رصيد أصول العقود = 3,750,000 − 3,200,000 = 550,000 إيراد لم يُفوتر بعد.
5. التحصيل
| البيان | مدين | دائن |
|---|
| من حـ/ البنك | 2,720,000 | |
| إلى حـ/ العملاء | | 2,720,000 |
6. سداد مقاول الباطن مع حجز 5%
| البيان | مدين | دائن |
|---|
| من حـ/ مقاولو الباطن | 600,000 | |
| إلى حـ/ البنك | | 570,000 |
| إلى حـ/ محتجزات مقاولي الباطن | | 30,000 |
7. الإفراج عن المحتجز بعد الاستلام
| البيان | مدين | دائن |
|---|
| من حـ/ البنك | 160,000 | |
| إلى حـ/ محتجزات لدى العملاء | | 160,000 |
8. نقل مواد فائضة من مشروع إلى آخر
| البيان | مدين | دائن |
|---|
| من حـ/ تكاليف المشروع (ب) | 45,000 | |
| إلى حـ/ تكاليف المشروع (أ) | | 45,000 |
| بإذن تحويل معتمد من الموقعين. |
الخلاصة
- الدفعة المقدمة التزام يُخفض مع كل مستخلص.
- الإيراد يُسجل على أصول العقود، والمستخلص ينقل المبلغ إلى العملاء والمحتجزات.
- المحتجز أصل للمقاول الرئيسي والتزام عليه تجاه مقاولي الباطن.