قائمة الدخل خطوة بخطوة
مستويات الربح الأربعة، تبويب المصروفات، قائمة الدخل الكاملة لشركة النخبة، والدخل الشامل الآخر.
قائمة الدخل تبدأ من الأعلى بالإيرادات، ثم تطرح المصروفات على مراحل، وفي كل مرحلة يظهر مستوى من الربح يجيب عن سؤال مختلف. لذلك نقول «السطر الأعلى» (Top line) للمبيعات و«السطر الأخير» (Bottom line) لصافي الربح.
البيانات من ميزان المراجعة
| الحساب | المبلغ |
|---|---|
| المبيعات | 1,200,000 |
| مردودات المبيعات | 20,000 |
| تكلفة البضاعة المباعة | 708,000 |
| الرواتب والأجور | 150,000 |
| الإيجار | 48,000 |
| الإهلاك | 40,000 |
| التسويق | 34,000 |
| مصروف الفوائد | 30,000 |
القائمة
| المبيعات | 1,200,000 |
| مردودات المبيعات | (20,000) |
| صافي المبيعات (الإيرادات) | 1,180,000 |
| تكلفة البضاعة المباعة | (708,000) |
| مجمل الربح | 472,000 |
| مصروفات التشغيل | |
| الرواتب والأجور | (150,000) |
| الإيجار | (48,000) |
| الإهلاك | (40,000) |
| التسويق | (34,000) |
| إجمالي مصروفات التشغيل | (272,000) |
| ربح التشغيل | 200,000 |
| مصروف الفوائد | (30,000) |
| الربح قبل الضريبة | 170,000 |
| ضريبة الدخل (20%) | (34,000) |
| صافي الربح | 136,000 |
مستويات الربح وماذا يعني كل منها
| المستوى | الحساب | يجيب عن |
|---|---|---|
| مجمل الربح | صافي المبيعات − تكلفة المبيعات | هل تبيع الشركة بسعر أعلى كفاية من تكلفة البضاعة؟ |
| ربح التشغيل (EBIT) | مجمل الربح − مصروفات التشغيل | هل النشاط الأساسي مربح بغض النظر عن طريقة التمويل؟ |
| الربح قبل الضريبة | ربح التشغيل ± الإيرادات والمصروفات الأخرى − الفوائد | الربح بعد تكلفة التمويل |
| صافي الربح | الربح قبل الضريبة − الضريبة | ما يخص الملاك في النهاية |
تبويب المصروفات
- حسب الوظيفة: تكلفة المبيعات، مصروفات بيع وتوزيع، مصروفات إدارية وعمومية. الأكثر شيوعًا.
- حسب الطبيعة: رواتب، إهلاك، إيجار... كما فعلنا هنا لتبسيط المثال.
المعايير تسمح بالطريقتين، وإذا اختارت الشركة التبويب الوظيفي يجب أن تفصح عن الإهلاك والرواتب في الإيضاحات.
EBITDA
الربح قبل الفوائد والضرائب والإهلاك = ربح التشغيل + الإهلاك = 200,000 + 40,000 = 240,000. ليس رقمًا في القائمة الرسمية، لكن البنوك تستخدمه كثيرًا كمؤشر للتدفق النقدي التشغيلي قبل خدمة الدين.
الإيرادات والمصروفات الأخرى
أرباح بيع أصل ثابت، أو إيراد فوائد ودائع، أو خسائر فروق عملة، تُعرض بعد ربح التشغيل لأنها ليست من النشاط الرئيسي. فصلها مهم: شركة ربحت من بيع أرض لا يعني أن نشاطها التجاري ناجح.
الدخل الشامل الآخر
بعض المكاسب والخسائر لا تمر بقائمة الدخل بل تُعرض في «قائمة الدخل الشامل» مباشرة في حقوق الملكية، مثل فروق إعادة تقييم بعض الأصول. شركة النخبة ليس لديها بنود من هذا النوع، فالدخل الشامل = صافي الربح.
ربحية السهم
في الشركات المساهمة: ربحية السهم = صافي الربح ÷ عدد الأسهم. لو رأس المال 300,000 سهم بقيمة جنيه، فربحية السهم = 0.45 جنيه.
الخلاصة
- صافي المبيعات − تكلفة المبيعات = مجمل الربح.
- مجمل الربح − مصروفات التشغيل = ربح التشغيل.
- ربح التشغيل − الفوائد − الضريبة = صافي الربح.
- EBITDA = ربح التشغيل + الإهلاك، مؤشر مهم للبنوك.