قيود ضريبة القيمة المضافة والاستقطاع والزكاة في الدفاتر
التسوية الشهرية أو الربعية لحسابات الضريبة، قيد الإقرار والسداد، الرصيد الدائن، قيود الاستقطاع، ومخصص الزكاة الشهري والسنوي.
تعلمنا تسجيل الضريبة في كل فاتورة. في نهاية الفترة الضريبية، نجمع المخرجات والمدخلات، ونعد الإقرار، ونسجل قيد التسوية والسداد، ونطابق الأرقام بين الإقرار والدفاتر.
تسوية ضريبة القيمة المضافة
أرصدة نهاية الربع: مخرجات 129,750، مدخلات 90,300.
| البيان | مدين | دائن |
|---|---|---|
| من حـ/ ضريبة القيمة المضافة – مخرجات | 129,750 | |
| إلى حـ/ ضريبة القيمة المضافة – مدخلات | 90,300 | |
| إلى حـ/ ضريبة القيمة المضافة – مستحقة السداد | 39,450 | |
| تسوية الربع الثالث | ||
| البيان | مدين | دائن |
|---|---|---|
| من حـ/ ضريبة القيمة المضافة – مستحقة السداد | 39,450 | |
| إلى حـ/ البنوك | 39,450 | |
| سداد عبر سداد قبل 31 أكتوبر | ||
إذا كانت المدخلات أكبر، ينتج رصيد مدين (ضريبة مستردة أو مرحلة) يبقى أصلًا متداولًا حتى يُخصم في فترة تالية أو يُسترد.
مطابقة الإقرار مع الدفاتر
| البند | الإقرار | الدفاتر | الفرق والتفسير |
|---|---|---|---|
| المبيعات الخاضعة | 835,000 | 835,000 | — |
| الصادرات | 120,000 | 120,000 | — |
| ضريبة المخرجات | 129,750 | 129,750 | — |
| المشتريات الخاضعة | 512,000 | 515,000 | 3,000: فاتورة بدون رقم ضريبي للمورد، لم تُخصم ضريبتها في الإقرار |
ضريبة الاستقطاع
| البيان | مدين | دائن |
|---|---|---|
| من حـ/ ضريبة الاستقطاع المستحقة | 2,000 | |
| إلى حـ/ البنوك | 2,000 | |
| توريد استقطاع الشهر خلال أول 10 أيام من الشهر التالي | ||
مع تقديم نموذج الاستقطاع الشهري، ثم الإقرار السنوي للاستقطاع.
الزكاة
الزكاة تُحسب سنويًا على الوعاء، لكن من الأفضل تكوين مخصص شهري تقديري حتى تعكس القوائم الشهرية التكلفة الحقيقية.
| البيان | مدين | دائن |
|---|---|---|
| من حـ/ الزكاة (مصروف) | 1,000 | |
| إلى حـ/ مخصص الزكاة | 1,000 | |
| مخصص شهري تقديري | ||
في نهاية السنة يُحسب الوعاء الفعلي (استخدم أداة «الوعاء الزكوي»)، ويُعدل المخصص بالفرق:
| البيان | مدين | دائن |
|---|---|---|
| من حـ/ الزكاة (مصروف) | 2,400 | |
| إلى حـ/ مخصص الزكاة | 2,400 | |
| تسوية نهاية السنة: الزكاة الفعلية 14,400 مقابل مخصص 12,000 | ||
| البيان | مدين | دائن |
|---|---|---|
| من حـ/ مخصص الزكاة | 14,400 | |
| إلى حـ/ البنوك | 14,400 | |
| السداد مع الإقرار خلال 120 يومًا | ||
إذا صدر لاحقًا ربط من الهيئة بفروق عن سنة سابقة، تُسجل في سنة صدور الربط كمصروف زكاة عن سنوات سابقة (تغير في تقدير) مع الإفصاح.
الخلاصة
- تسوية الضريبة: المخرجات مدين، المدخلات دائن، والفرق مستحق.
- طابق الإقرار مع الأستاذ العام وفسر كل فرق.
- الاستقطاع يورد خلال 10 أيام من الشهر التالي.
- مخصص زكاة شهري تقديري ويعدل بالفعلي آخر السنة.