ورش عمل محاسبية تطبيقية · الدرس 3 من 7
ورشة إقرار ضريبة القيمة المضافة
بيانات ربع سنة لمنشأة سعودية: مبيعات محلية وصادرات ومرتجعات ومشتريات واستيراد وضريبة غير قابلة للخصم، وإعداد الإقرار.
منشأة سعودية مسجلة في ضريبة القيمة المضافة، وهذه بياناتها للربع الأول (المبالغ قبل الضريبة):
- مبيعات محلية خاضعة للنسبة الأساسية 15%: 1,200,000.
- صادرات خارج دول الخليج بنسبة صفر، مع وجود مستندات التصدير: 300,000.
- مرتجعات مبيعات محلية صدرت بها إشعارات دائنة: 50,000.
- مشتريات محلية بفواتير ضريبية صحيحة: 700,000.
- استيراد بضائع، وسُددت الضريبة في الجمارك: قيمة 200,000 وضريبة 30,000.
- مصروفات ضيافة وترفيه بقيمة 20,000 وضريبتها 3,000 غير قابلة للخصم.
المطلوب
- احسب ضريبة المخرجات.
- احسب ضريبة المدخلات القابلة للخصم.
- احسب صافي الضريبة المستحقة للربع.
- سجل قيد سداد الضريبة.
حاول تحل بنفسك على ورقة أو في Excel قبل ما تفتح الحل. المحاسب بيتعلم بإيده مش بعينه.
اعرض الحل خطوة بخطوة
| البند | القيمة | الضريبة |
|---|---|---|
| المبيعات المحلية 15% | 1,200,000 | 180,000 |
| − مرتجعات المبيعات | (50,000) | (7,500) |
| الصادرات (صفر) | 300,000 | 0 |
| إجمالي ضريبة المخرجات | 172,500 | |
| المشتريات المحلية | 700,000 | 105,000 |
| الاستيراد (المسددة في الجمارك) | 200,000 | 30,000 |
| الضيافة (غير قابلة للخصم) | 20,000 | 0 |
| إجمالي ضريبة المدخلات | 135,000 | |
| صافي الضريبة المستحقة | 37,500 |
الصادرات تظهر في الإقرار بقيمتها رغم أن ضريبتها صفر، والضريبة غير القابلة للخصم (3,000) تُضاف لتكلفة المصروف نفسه.
| البيان | مدين | دائن |
|---|---|---|
| من حـ/ ضريبة القيمة المضافة (مخرجات) | 172,500 | |
| إلى حـ/ ضريبة القيمة المضافة (مدخلات) | 135,000 | |
| إلى حـ/ البنك | 37,500 | |
| إقفال حسابات الضريبة وسداد الصافي. | ||
نفس الحالة في مصر: النسبة 14% بدل 15%، والإقرار شهري، والصادرات خاضعة بنسبة صفر كذلك.
الحالة للتدريب وفق القواعد العامة المنشورة حتى 2026. بعض البنود مثل الاستيراد عبر آلية الاحتساب العكسي أو التوريدات المعفاة لها معاملة خاصة.
الخلاصة
- صافي الضريبة = المخرجات بعد المرتجعات − المدخلات القابلة للخصم.
- الصادرات بنسبة صفر تُقر بقيمتها.
- الضريبة غير القابلة للخصم تصبح جزءًا من التكلفة.
الكلمات المفتاحية: