ورشة القوائم المالية: من ميزان المراجعة إلى القوائم الأربع
بقلم 5 دقائق قراءة695 كلمة
حالة كاملة لشركة تجارية: ميزان مراجعة، ست تسويات جردية، ثم قائمة الدخل والمركز المالي والتغير في حقوق الملكية والتدفقات النقدية مع النسب.
أنت المحاسب في شركة النخبة للتجارة، والمطلوب إقفال سنة 2025 وإعداد القوائم المالية. هذه أهم ورشة في الموقع: لو حليتها بنفسك صح، فأنت جاهز لأي اختبار محاسبة عملي في مقابلة عمل.
البيانات: ميزان المراجعة في 31/12/2025 قبل التسويات
الحساب
مدين
دائن
النقدية بالصندوق والبنك
130,000
العملاء
120,000
المخزون (جرد مستمر)
150,000
إيجار مدفوع مقدمًا
36,000
المعدات (بالتكلفة)
400,000
مجمع إهلاك المعدات
80,000
الموردون
95,000
قرض بنكي طويل الأجل
200,000
رأس المال
300,000
الأرباح المحتجزة أول المدة
40,000
المبيعات
900,000
تكلفة المبيعات
620,000
الرواتب
120,000
الكهرباء والمياه
24,000
مصروفات أخرى
15,000
الإجمالي
1,615,000
1,615,000
معلومات التسويات
المعدات تُهلك بالقسط الثابت 10% سنويًا من التكلفة.
الإيجار المدفوع مقدمًا 36,000 دُفع في 1/10/2025 عن 12 شهرًا.
رواتب ديسمبر المستحقة ولم تُدفع 15,000.
القرض حصلت عليه الشركة في 1/7/2025 بفائدة 8% سنويًا، ولم تُدفع أي فوائد بعد.
تقدر الإدارة الخسائر الائتمانية المتوقعة بنسبة 5% من رصيد العملاء.
أرصدة أول المدة (1/1/2025): النقدية 60,000، العملاء 100,000، المخزون 120,000، المعدات 250,000، مجمع الإهلاك 80,000، الموردون 110,000، رأس المال 300,000، الأرباح المحتجزة 40,000. ولم تُبع أي معدات خلال السنة.
المطلوب
قيود التسويات الجردية.
قائمة الدخل لسنة 2025.
قائمة المركز المالي في 31/12/2025.
قائمة التغير في حقوق الملكية.
قائمة التدفقات النقدية بالطريقة غير المباشرة.
أربع نسب مالية وتعليقك عليها.
حاول تحل بنفسك على ورقة أو في Excel قبل ما تفتح الحل. المحاسب بيتعلم بإيده مش بعينه.
اعرض الحل خطوة بخطوة
1. قيود التسويات
البيان
مدين
دائن
من حـ/ مصروف الإهلاك
40,000
إلى حـ/ مجمع إهلاك المعدات
40,000
400,000 × 10%.
البيان
مدين
دائن
من حـ/ مصروف الإيجار
9,000
إلى حـ/ إيجار مدفوع مقدمًا
9,000
3 أشهر من 12: 36,000 × 3 ÷ 12.
البيان
مدين
دائن
من حـ/ الرواتب
15,000
إلى حـ/ رواتب مستحقة
15,000
البيان
مدين
دائن
من حـ/ مصروف الفوائد
8,000
إلى حـ/ فوائد مستحقة
8,000
200,000 × 8% × 6 ÷ 12.
البيان
مدين
دائن
من حـ/ مصروف الخسائر الائتمانية المتوقعة
6,000
إلى حـ/ مخصص الخسائر الائتمانية
6,000
120,000 × 5%.
2. قائمة الدخل لسنة 2025
البند
المبلغ
المبيعات
900,000
تكلفة المبيعات
(620,000)
مجمل الربح
280,000
الرواتب (120,000 + 15,000)
(135,000)
الإيجار
(9,000)
الكهرباء والمياه
(24,000)
الإهلاك
(40,000)
الخسائر الائتمانية المتوقعة
(6,000)
مصروفات أخرى
(15,000)
الربح التشغيلي
51,000
مصروف الفوائد
(8,000)
صافي الربح
43,000
3. قائمة المركز المالي في 31/12/2025
البند
المبلغ
الأصول المتداولة
النقدية
130,000
العملاء (120,000 − مخصص 6,000)
114,000
المخزون
150,000
إيجار مدفوع مقدمًا (36,000 − 9,000)
27,000
إجمالي الأصول المتداولة
421,000
الأصول غير المتداولة
المعدات (400,000 − مجمع 120,000)
280,000
إجمالي الأصول
701,000
الالتزامات المتداولة
الموردون
95,000
رواتب مستحقة
15,000
فوائد مستحقة
8,000
إجمالي الالتزامات المتداولة
118,000
الالتزامات غير المتداولة
قرض بنكي طويل الأجل
200,000
إجمالي الالتزامات
318,000
حقوق الملكية
رأس المال
300,000
الأرباح المحتجزة (40,000 + 43,000)
83,000
إجمالي حقوق الملكية
383,000
إجمالي الالتزامات وحقوق الملكية
701,000
4. قائمة التغير في حقوق الملكية
البيان
رأس المال
الأرباح المحتجزة
الإجمالي
الرصيد في 1/1/2025
300,000
40,000
340,000
صافي ربح السنة
—
43,000
43,000
الرصيد في 31/12/2025
300,000
83,000
383,000
5. قائمة التدفقات النقدية (الطريقة غير المباشرة)
البند
المبلغ
صافي الربح
43,000
+ الإهلاك
40,000
+ الخسائر الائتمانية المتوقعة
6,000
− الزيادة في العملاء (100,000 ← 120,000)
(20,000)
− الزيادة في المخزون (120,000 ← 150,000)
(30,000)
− الزيادة في الإيجار المقدم
(27,000)
− النقص في الموردين (110,000 ← 95,000)
(15,000)
+ الزيادة في الرواتب المستحقة
15,000
+ الزيادة في الفوائد المستحقة
8,000
صافي النقد من الأنشطة التشغيلية
20,000
شراء معدات (400,000 − 250,000)
(150,000)
صافي النقد من الأنشطة الاستثمارية
(150,000)
متحصلات القرض
200,000
صافي النقد من الأنشطة التمويلية
200,000
صافي التغير في النقدية
70,000
النقدية أول المدة
60,000
النقدية آخر المدة
130,000
التحقق: النقدية آخر المدة في قائمة التدفقات = النقدية في الميزانية = 130,000.
6. النسب والتعليق
النسبة
الحساب
النتيجة
نسبة التداول
421,000 ÷ 118,000
3.57 مرة
هامش مجمل الربح
280,000 ÷ 900,000
31.1%
هامش صافي الربح
43,000 ÷ 900,000
4.8%
الديون إلى حقوق الملكية
318,000 ÷ 383,000
0.83
التعليق: السيولة قوية جدًا، لكن الشركة حققت ربحًا 43,000 ولم تولد من التشغيل إلا 20,000 نقدًا، بسبب زيادة المخزون والعملاء وسداد الموردين. والتوسع في المعدات مُوّل بقرض. على الإدارة متابعة دوران المخزون وتحصيل العملاء.
الخلاصة
التسويات أولًا، ثم قائمة الدخل، ثم الميزانية، ثم التدفقات.
الميزانية لازم تتوازن، والنقدية في التدفقات لازم تساوي النقدية في الميزانية.
الربح ليس نقدية: التدفقات التشغيلية قد تكون أقل بكثير من صافي الربح.