ضريبة الدخل وضريبة الاستقطاع
ضريبة الدخل 20% على حصة غير السعوديين، تعديل الربح، حد ترحيل الخسائر 25%، الدفعات المقدمة، ونسب الاستقطاع على المدفوعات لغير المقيمين.
إذا كان في الشركة شريك غير سعودي (وغير خليجي)، فحصته من الربح تخضع لضريبة الدخل بنسبة 20%. وتحسب الضريبة على صافي الربح المعدل وليس على الربح المحاسبي مباشرة.
من الربح المحاسبي إلى الوعاء الضريبي
- ابدأ بصافي الربح المحاسبي.
- أضف المصروفات غير جائزة الحسم ضريبيًا (مثل الغرامات، والمصروفات غير المؤيدة بمستندات، وما يزيد عن الحدود النظامية).
- اطرح الإيرادات غير الخاضعة.
- خذ حصة غير السعوديين من صافي الربح المعدل.
- اخصم الخسائر المرحلة بحد أقصى 25% من الربح الخاضع للضريبة في السنة.
- الضريبة = الوعاء × 20%، ثم اخصم الدفعات المقدمة.
مثال محلول
| البيان | المبلغ (ريال) |
|---|---|
| صافي الربح المحاسبي | 1,500,000 |
| + مصروفات غير جائزة الحسم | 120,000 |
| − إيرادات غير خاضعة | (20,000) |
| صافي الربح المعدل | 1,600,000 |
| حصة الشريك الأجنبي 40% | 640,000 |
| خسائر مرحلة متاحة 300,000، المسموح 25% × 640,000 | (160,000) |
| الوعاء الضريبي | 480,000 |
| ضريبة الدخل 20% | 96,000 |
| − دفعات مقدمة مسددة | (50,000) |
| المستحق السداد | 46,000 |
| الخسائر المتبقية للترحيل | 140,000 |
والحصة السعودية 60% تخضع للزكاة على الوعاء الزكوي. الأرقام نفسها موجودة في أداة «الإقرار الضريبي السعودي» تبويب «ضريبة الدخل والملكية المختلطة».
الدفعات المقدمة
بعض المكلفين يسددون ضريبة الدخل مقدمًا على ثلاث دفعات في آخر الشهر السادس والتاسع والثاني عشر من السنة المالية، وفق شروط وحدود النظام، ثم تُخصم من الضريبة النهائية في الإقرار.
ضريبة الاستقطاع
عندما تدفع منشأة مقيمة مبلغًا لجهة غير مقيمة من مصدر في المملكة، تستقطع نسبة من المبلغ وتوردها للهيئة خلال الأيام العشرة الأولى من الشهر التالي.
| نوع الدفعة | النسبة |
|---|---|
| توزيعات الأرباح | 5% |
| عوائد القروض (الفوائد) | 5% |
| الإيجار | 5% |
| الخدمات الفنية والاستشارية | 5% |
| تذاكر الطيران والشحن الجوي والبحري | 5% |
| خدمات الاتصالات الدولية | 5% |
| أقساط التأمين وإعادة التأمين | 5% |
| الإتاوات (حقوق الملكية الفكرية) | 15% |
| خدمات مدفوعة للمركز الرئيسي أو شركة مرتبطة | 15% |
| أي دفعات أخرى | 15% |
| أتعاب الإدارة | 20% |
عقد أتعاب إدارة بمبلغ إجمالي 100,000 ريال: الاستقطاع 20% = 20,000، يُدفع للمستفيد 80,000. ولو كان الاتفاق على مبلغ صافي 100,000 يصل للمستفيد، فالدافع يتحمل الضريبة: 100,000 ÷ 0.8 × 20% = 25,000.
الخلاصة
- ضريبة الدخل 20% على حصة غير السعوديين من الربح المعدل.
- الخسائر المرحلة تُخصم بحد 25% من ربح السنة.
- الإقرار والسداد خلال 120 يومًا من نهاية السنة.
- الاستقطاع من 5% إلى 20% حسب نوع الدفعة، ويورد خلال 10 أيام من الشهر التالي.