محاسبة المقاولات والمشروعات الإنشائية · الدرس 3 من 8
المستخلصات والدفعة المقدمة والمحتجزات
المستخلص الجاري والختامي، النسبة المحتجزة، استرداد الدفعة المقدمة، والطريقة التراكمية لإعداد المستخلص.
المستخلص هو الفاتورة الدورية للمقاول، غالبًا شهريًا، بقيمة الأعمال المنفذة بعد أن يعتمد الاستشاري الكميات. ويُعد بطريقة تراكمية: إجمالي ما نُفذ منذ البداية، مطروحًا منه ما صُرف في المستخلصات السابقة.
بيانات العقد
- قيمة العقد 10,000,000.
- دفعة مقدمة 10% = 1,000,000، تُسترد بخصم 10% من كل مستخلص.
- محتجز ضمان 5% من كل مستخلص، يُفرج عنه عادة على مرحلتين: جزء عند الاستلام الابتدائي والباقي بعد انتهاء فترة الضمان.
مثال: المستخلص رقم 1
| البيان | المبلغ |
|---|---|
| قيمة الأعمال المنفذة حتى تاريخه (تراكمي) | 2,000,000 |
| − المحتجز 5% | (100,000) |
| − استرداد الدفعة المقدمة 10% | (200,000) |
| صافي المستحق | 1,700,000 |
مثال: المستخلص رقم 2 بالطريقة التراكمية
| البيان | تراكمي حتى تاريخه | المستخلصات السابقة | المستخلص الحالي |
|---|---|---|---|
| قيمة الأعمال المنفذة | 4,500,000 | 2,000,000 | 2,500,000 |
| المحتجز 5% | (225,000) | (100,000) | (125,000) |
| استرداد الدفعة المقدمة 10% | (450,000) | (200,000) | (250,000) |
| الصافي | 3,825,000 | 1,700,000 | 2,125,000 |
الطريقة التراكمية تصحح تلقائيًا أي خطأ في الكميات في مستخلص سابق.
المستخلص الختامي
بعد انتهاء الأعمال يُعد مستخلص ختامي بالكميات النهائية وأوامر التغيير والغرامات إن وجدت، ويُصرف الجزء الأول من المحتجز عند الاستلام الابتدائي، والباقي بعد الاستلام النهائي.
معالجة ضريبة القيمة المضافة على الدفعة المقدمة والمحتجزات لها قواعد خاصة في كل دولة، مثل استحقاق الضريبة على الدفعة المقدمة عند استلامها في السعودية. راجع دليل الجهة الضريبية في بلدك قبل إصدار المستخلص.
الخلاصة
- المستخلص يُعد تراكميًا: الحالي = التراكمي − السابق.
- المحتجز يبقى أصلًا للمقاول حتى الاستلام.
- الدفعة المقدمة التزام يُسترد بخصم نسبة من كل مستخلص.
الكلمات المفتاحية: