الزكاة والضرائب في السعودية · الدرس 2 من 4
ضريبة القيمة المضافة وتعبئة الإقرار
آلية ضريبة المخرجات والمدخلات، بنود الإقرار الستة عشر، الاحتساب العكسي، التصحيحات، ومثال كامل محلول.
ضريبة القيمة المضافة يدفعها المستهلك النهائي، لكن المنشآت تحصلها وتوردها. كل منشأة مسجلة تحصّل الضريبة على مبيعاتها (ضريبة المخرجات)، وتخصم الضريبة التي دفعتها على مشترياتها (ضريبة المدخلات)، وتورد الفرق للهيئة.
من يجب عليه التسجيل؟
التسجيل إلزامي إذا تجاوزت قيمة التوريدات الخاضعة للضريبة خلال 12 شهرًا حد التسجيل الإلزامي (375,000 ريال)، واختياري عند تجاوز حد أقل (187,500 ريال). راجع الحدود المحدثة لدى الهيئة.
أنواع التوريدات
| النوع | النسبة | هل تُخصم ضريبة المدخلات المرتبطة؟ |
|---|---|---|
| خاضعة للنسبة الأساسية | 15% | نعم |
| خاضعة للنسبة الصفرية (كالصادرات وبعض الأدوية والمعادن الاستثمارية) | 0% | نعم |
| معفاة (كبعض الخدمات المالية وتأجير السكن) | لا ضريبة | لا |
| خارج النطاق | لا تخضع أصلًا | — |
الفرق بين «الصفرية» و«المعفاة» مهم جدًا: المنشأة التي توريداتها صفرية تسترد ضريبة مدخلاتها، أما المعفاة فلا تستردها.
بنود الإقرار
| # | البند | ملاحظة |
|---|---|---|
| 1 | المبيعات الخاضعة للنسبة الأساسية | تُحسب عليها 15% |
| 2 | المبيعات للمواطنين في الخدمات الصحية الخاصة والتعليم الأهلي | تتحملها الدولة وفق ضوابط |
| 3 | المبيعات المحلية الخاضعة للنسبة الصفرية | |
| 4 | الصادرات | نسبة صفرية بشروط إثبات التصدير |
| 5 | المبيعات المعفاة | |
| 6 | إجمالي المبيعات | مجموع 1 إلى 5 |
| 7 | المشتريات الخاضعة للنسبة الأساسية | ضريبة مدخلات قابلة للخصم |
| 8 | الاستيرادات المدفوعة ضريبتها في الجمارك | قابلة للخصم |
| 9 | الاستيرادات الخاضعة لآلية الاحتساب العكسي | تُحتسب مخرجات وتُخصم مدخلات معًا |
| 10 | المشتريات الخاضعة للنسبة الصفرية | |
| 11 | المشتريات المعفاة | |
| 12 | إجمالي المشتريات | مجموع 7 إلى 11 |
| 13 | إجمالي الضريبة المستحقة عن الفترة | المخرجات − المدخلات |
| 14 | تصحيحات من الفترة السابقة | بحد ±5,000 ريال، وما زاد يحتاج إقرارًا معدلًا |
| 15 | الرصيد الدائن المرحّل من فترات سابقة | يُخصم |
| 16 | صافي الضريبة المستحقة أو المطالب بها | 13 + 14 − 15 |
عمود «التعديلات» في كل بند يخص المرتجعات والإشعارات الدائنة خلال الفترة، فيُحسب الضريبة على الصافي.
مثال محلول (فترة ربع سنوية)
| البند | المبلغ | التعديلات | الضريبة |
|---|---|---|---|
| 1 المبيعات بالنسبة الأساسية | 850,000 | 15,000 | 125,250 |
| 3 مبيعات صفرية | 40,000 | — | 0 |
| 4 الصادرات | 120,000 | — | 0 |
| 5 مبيعات معفاة | 10,000 | — | 0 |
| 7 مشتريات بالنسبة الأساسية | 520,000 | 8,000 | 76,800 |
| 8 استيراد مدفوع في الجمارك | 60,000 | — | 9,000 |
| 9 استيراد بالاحتساب العكسي | 30,000 | — | 4,500 |
- ضريبة المخرجات = 125,250 + 4,500 (الاحتساب العكسي) = 129,750
- ضريبة المدخلات = 76,800 + 9,000 + 4,500 = 90,300
- البند 13 = 39,450 ريال واجبة السداد
جرّب نفس الأرقام أو أرقامك في أداة «الإقرار الضريبي السعودي» بقسم الأدوات.
دورية الإقرار والمواعيد
- شهري: إذا تجاوزت الإيرادات السنوية 40 مليون ريال.
- ربع سنوي: إذا كانت 40 مليون ريال أو أقل.
- الموعد: آخر يوم في الشهر التالي لنهاية الفترة، مثلًا فترة يوليو إلى سبتمبر تُقدم حتى 31 أكتوبر.
التأخر في التسجيل أو تقديم الإقرار أو السداد عليه غرامات. والفوترة الإلكترونية (فاتورة) إلزامية وفق مراحل الهيئة، فتأكد من التزام نظامك المحاسبي بها.
الخلاصة
- صافي الضريبة = المخرجات − المدخلات ± التصحيحات − الرصيد المرحل.
- الصفرية تسمح باسترداد المدخلات، والمعفاة لا.
- الاحتساب العكسي يُسجل مخرجات ومدخلات معًا.
- شهري فوق 40 مليون، وربع سنوي لما دونها.
الكلمات المفتاحية: