الزكاة والضرائب في السعودية · الدرس 3 من 4
الوعاء الزكوي خطوة بخطوة
منهج لائحة جباية الزكاة الحالية: عناصر الإضافة والحسم، حد الخصوم غير المتداولة، صافي الربح المعدل، الحد الأدنى والأعلى، والنسبة الهجرية والميلادية.
الزكاة على الشركات تُحسب على «الوعاء الزكوي»، أي المال الذي حال عليه الحول ولم يُستثمر في أصول قنية. وتطبق لائحة جباية الزكاة الصادرة في 2024 على السنوات المالية التي تبدأ من 1 يناير 2024، وتعتمد على أرصدة نهاية السنة في القوائم المالية.
المعادلة العامة
الوعاء الزكوي = عناصر الإضافة − عناصر الحسم، ثم يُختبر بالحد الأدنى والحد الأعلى، والزكاة = الوعاء × النسبة.
عناصر الإضافة (مصادر التمويل)
- حقوق الملكية وما في حكمها بأرصدة نهاية السنة دون سقف: رأس المال، الاحتياطيات، الأرباح المبقاة. ويُعامل كحقوق ملكية أيضًا: قروض الشركاء الدائنة بشروط، والمخصصات (عدا مكافأة نهاية الخدمة والإجازات وما شابهها). وتُطرح الخسائر المرحلة وأسهم الخزينة.
- الخصوم غير المتداولة كالقروض طويلة الأجل، بحد أقصى قيمة الأصول المحسومة.
- الفرق بين صافي الربح المعدل وصافي الربح الدفتري، موجبًا كان أو سالبًا.
عناصر الحسم (الأصول المحسومة)
- صافي الأصول الثابتة وما في حكمها: المشروعات تحت التنفيذ، الدفعات المقدمة لشراء أصول ثابتة، أصول حق الاستخدام غير المتداولة، الاستثمارات العقارية غير المعدة للبيع.
- الأصول غير الملموسة.
- الاستثمارات في منشآت داخل المملكة وخارجها، والاستثمار في صناديق الاستثمار، وفق شروط اللائحة.
- المواد غير المعدة للبيع كالمواد الخام وقطع الغيار.
- الصكوك والسندات التي تعاملها الجهة المُصدرة كرأس مال.
- الودائع النظامية وما في حكمها، وأصول الضريبة المؤجلة.
المنطق: المال المستثمر في أصول ثابتة للاستخدام (عروض قنية) لا زكاة فيه، فيُحسم. أما المخزون المعد للبيع والنقدية والعملاء فتبقى ضمن الوعاء.
الحد الأدنى والحد الأعلى
| الاختبار | القاعدة |
|---|---|
| الحد الأدنى (المادة 27) | إذا قل الوعاء عن صافي الربح المعدل، يصبح الوعاء الأقل من: [الأصول غير المحسومة + فرق الربح] و[صافي الربح المعدل] |
| الحد الأعلى (المادة 28) | لا يتجاوز الوعاء حقوق الملكية وما في حكمها + فرق صافي الربح المعدل عن الدفتري |
| لا وعاء ولا ربح | إذا كان الوعاء سالبًا ولا يوجد صافي ربح معدل موجب، فلا وعاء يُزكّى |
النسبة
- السنة الهجرية: 2.5%.
- السنة الميلادية: 2.5% × عدد أيام السنة المالية ÷ 354، أي حوالي 2.5777% لسنة من 365 يومًا.
مثال محلول: شركة الرياض للتجارة 2025
| البند | المبلغ (ريال) |
|---|---|
| رأس المال | 400,000 |
| الاحتياطي النظامي | 60,000 |
| الأرباح المبقاة آخر السنة | 275,000 |
| حقوق الملكية | 735,000 |
| الخصوم غير المتداولة (تمويل طويل 300,000 + نهاية الخدمة 80,000) | 380,000 |
| الأصول المحسومة: صافي الأصول الثابتة 600,000 + غير ملموسة 50,000 | 650,000 |
| الخصوم المضافة (380,000 أقل من 650,000 فتُضاف كاملة) | 380,000 |
| فرق الربح المعدل (بفرض لا تعديلات) | 0 |
| الوعاء = 735,000 + 380,000 − 650,000 | 465,000 |
| اختبار الحد الأدنى: الوعاء أكبر من صافي الربح 330,000 | لا يُطبق |
| اختبار الحد الأعلى: 465,000 أقل من 735,000 | لا يُطبق |
| الزكاة (سنة ميلادية 2.5777%) | ≈ 11,986 |
افتح أداة «الوعاء الزكوي» وستجد هذه الأرقام نفسها، أو اضغط «استيراد من مولّد القوائم المالية» بعد إدخال ميزان شركتك.
الحالات الخاصة (قروض الشركاء، الاستثمارات، المشروعات العقارية، الأرباح تحت التوزيع، الشركات المدرجة) لها شروط تفصيلية في اللائحة تغير المعالجة. الأداة تعليمية وتفترض الحالة العامة.
الخلاصة
- الوعاء = حقوق الملكية + الخصوم غير المتداولة (بحد الأصول المحسومة) + فرق الربح − الأصول المحسومة.
- الأصول الثابتة وغير الملموسة والاستثمارات المؤهلة تُحسم.
- الحد الأدنى مرتبط بصافي الربح المعدل، والحد الأعلى بحقوق الملكية.
- النسبة 2.5% هجري، وحوالي 2.5777% ميلادي.
الكلمات المفتاحية: