الضرائب في مصر للمحاسبين وأصحاب الأعمال · الدرس 4 من 8
ضريبة أرباح الشركات 22.5% والتوزيعات
الربح المحاسبي والربح الضريبي، التعديلات، ترحيل الخسائر 5 سنوات، الإقرار السنوي، وضريبة التوزيعات.
تخضع الشركات (الأشخاص الاعتبارية) لضريبة 22.5% على صافي الربح الضريبي، مع استثناءات لجهات محددة بنص القانون.
من الربح المحاسبي إلى الربح الضريبي
| البند | مثال |
|---|---|
| صافي الربح المحاسبي | 900,000 |
| (+) مصروفات غير قابلة للخصم (غرامات، تبرعات تتجاوز الحد، مصروفات بلا مستندات) | 50,000 |
| (−) إيرادات معفاة أو سبق خضوعها | 0 |
| (−) خسائر مرحلة (حتى 5 سنوات) | 0 |
| الربح الضريبي | 950,000 |
| الضريبة 22.5% | 213,750 |
| البيان | مدين | دائن |
|---|---|---|
| من حـ/ مصروف ضريبة الدخل | 213,750 | |
| إلى حـ/ مصلحة الضرائب - ضريبة دخل مستحقة | 213,750 | |
| إثبات ضريبة السنة | ||
التوزيعات
تُخصم ضريبة على توزيعات الأرباح للمساهمين: 10% بشكل عام، و5% لتوزيعات الشركات المقيدة في البورصة، مع إعفاءات وحالات خاصة.
مثال: توزيع 400,000 من شركة غير مقيدة
الضريبة = 400,000 × 10% = 40,000، تخصمها الشركة وتوردها، ويحصل المساهمون على 360,000.
| البيان | مدين | دائن |
|---|---|---|
| من حـ/ الأرباح المرحلة | 400,000 | |
| إلى حـ/ توزيعات مستحقة للمساهمين | 360,000 | |
| إلى حـ/ مصلحة الضرائب - ضريبة توزيعات | 40,000 | |
| إعلان التوزيع | ||
الإقرار
يُقدم الإقرار السنوي للشركات خلال 4 أشهر من انتهاء السنة المالية (قبل أول مايو للسنة المنتهية في 31 ديسمبر)، مع القوائم المالية.
الخلاصة
- السعر العام 22.5% على الربح الضريبي.
- عدّل الربح المحاسبي بالبنود غير القابلة للخصم.
- الخسائر تُرحل 5 سنوات.
- التوزيعات 10% أو 5% للمقيدة بالبورصة.
الكلمات المفتاحية: